Derecho tributario: qué es, qué estudia y cuáles son sus fuentes

El derecho tributario es una rama del derecho público con una relevancia fundamental en la economía y la sociedad de cualquier país. 

Es la herramienta jurídica que regula la relación entre el Estado y los ciudadanos en materia de tributos. Entenderlo es esencial para futuros profesionales que deseen navegar por el complejo mundo de las finanzas públicas y la legalidad.

¿Qué es el derecho tributario?

El derecho tributario, también conocido como derecho fiscal, es el conjunto de normas y principios jurídicos que regulan la creación, la gestión, la inspección y la recaudación de los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) del Estado. 

Su fin primordial es conseguir los ingresos necesarios para financiar el gasto público y sostener las funciones del Estado, como la sanidad, la educación o la seguridad.

Es importante destacar que el derecho tributario pertenece al ámbito del derecho público, por lo que sus normas son, en su mayoría, imperativas y de obligado cumplimiento. Esto significa que la obligación de pagar un impuesto no es negociable entre la Administración y el contribuyente una vez que se produce el hecho imponible.

¿Qué estudia el derecho tributario?

El objeto de estudio del derecho tributario es amplio y se divide tradicionalmente en dos grandes áreas: la parte general y la parte especial.

1.    Parte general

Se centra en los cimientos teóricos y normativos del sistema. 

• El tributo como instituto jurídico: Su concepto, su clasificación y sus principios constitucionales.
• La relación jurídico-tributaria: Regula los derechos y deberes del sujeto activo (la Administración) y del sujeto pasivo (el contribuyente).
• Procedimientos tributarios: Incluye la gestión, la recaudación y la inspección de los tributos.
• Infracciones y sanciones: El régimen sancionador aplicable por el incumplimiento de las obligaciones.

2.    Parte especial

Se dedica al estudio en detalle de cada tributo en particular. Se analiza la regulación específica de los principales impuestos del sistema, como el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), el impuesto sobre sociedades (IS) o el impuesto sobre el valor añadido (IVA), entre otros.

Además de estas divisiones clásicas, el estudio del derecho tributario se extiende a campos especializados como el derecho penal tributario, que se ocupa de los delitos contra la hacienda pública (fraude o contrabando), y el derecho internacional tributario, crucial para evitar la doble imposición y la evasión fiscal en un mundo globalizado.

¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario?

Las fuentes del derecho tributario son las normas y actos jurídicos que, de forma ordenada jerárquicamente, establecen las reglas de aplicación de esta disciplina. 

Las principales fuentes, siguiendo el ordenamiento jurídico español, son:

1. La Constitución española (CE)

La CE es la fuente suprema, que establece los principios fundamentales del sistema tributario, como el principio de legalidad, el de igualdad, el de progresividad y el de no confiscatoriedad. Es la base que legitima la potestad del Estado para exigir tributos.

2. La ley

Debido al principio de reserva de ley en materia tributaria, los elementos esenciales de un tributo solo pueden ser regulados por una ley aprobada en las Cortes Generales o asambleas legislativas autonómicas.

• Ley General Tributaria (LGT): Es la norma fundamental que establece los principios generales y las normas básicas del sistema tributario español.
• Leyes reguladoras de cada tributo: Son las leyes específicas que regulan el IRPF, el IVA, IS, etc., desarrollando lo dispuesto en la LGT.

3. Normas con rango de ley

Incluyen los decretos-leyes y los decretos legislativos, emanados del poder ejecutivo pero con la fuerza de ley para regular ciertas materias tributarias en casos concretos, siempre respetando la reserva de ley.

4. Tratados y convenios Internacionales

Son fundamentales en el ámbito del derecho internacional tributario. Destacan los convenios para evitar la doble imposición, que regulan la tributación cuando intervienen dos o más Estados.

5. Reglamentos

Son normas de carácter secundario aprobadas por el Gobierno o la Administración, que desarrollan y detallan la aplicación práctica de las leyes tributarias, pero nunca pueden regular los elementos esenciales del tributo.

6. Fuentes supletorias

De forma complementaria y supletoria, se recurre a los principios generales del derecho y a las normas del derecho administrativo. La jurisprudencia del Tribunal Supremo y del Tribunal Constitucional tiene también una gran relevancia, pues unifica la interpretación de las normas.

El dominio del derecho tributario no solo abre las puertas a la consultoría fiscal y la abogacía, sino que es clave en la dirección de empresas y la auditoría. En un entorno donde la inteligencia artificial y la digitalización de la Administración pública transforman continuamente la legislación, el perfil del abogado debe evolucionar hacia la new law.

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